會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是2021年建筑行業(yè)稅收政策 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下2021建筑工程行業(yè)的稅收政策？，下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅政策的陳述，正確的是(  )。，建筑企業(yè)如何征稅，建筑行業(yè)，根據(jù)2021年稅收優(yōu)惠政策，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最強(qiáng)匯總！2021年稅收優(yōu)惠政策，盤點(diǎn)2021年建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策！，請(qǐng)問建筑施工公司的稅收政策??。

1.2021建筑工程行業(yè)的稅收政策？

有關(guān)2021年建筑工程行業(yè)的稅收政策！稅收籌劃建筑工程有限公司這個(gè)行業(yè)應(yīng)該是很賺錢的，只是有的老板如果沒有做好相應(yīng)的稅收籌劃工作，那么您的收益可能會(huì)有很大一部分都得作為稅收上交*，我想您應(yīng)該很心痛吧，雖然納稅是我們每個(gè)公民以及企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，可是一個(gè)好的稅收籌劃工作可以為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的發(fā)展機(jī)會(huì)同時(shí)您該交的稅一分也不少交，但是多的您也沒必要交。 我們企業(yè)發(fā)展，從我們開始想要成立公司的時(shí)候開始就得把稅收這塊研究一下，如果老板對(duì)這一塊不是十分精通，那么您招財(cái)務(wù)的時(shí)候就一定得好好把關(guān)了，一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員可以為企業(yè)帶來的收益不是一點(diǎn)點(diǎn)。 建筑工程有限公司的范圍很廣，工程承包方、工程施工方、建筑材料方等等，如果要小編給建筑工程有限公司出具一套稅務(wù)籌劃方案，那可真的是為難小編了，不過對(duì)于稅收這一塊，小編還是可以給企業(yè)提供一些選擇的。 我們的園區(qū)對(duì)于有實(shí)力的企業(yè)都是十分歡迎的，尤其是建筑工程有限公司，畢竟這類的公司稅收壓力都比較重，都是需要一些稅收優(yōu)惠政策的，園區(qū)的政策主要是因?yàn)橛捎诘胤桨l(fā)展的不均衡而出現(xiàn)的，主要政策即是注冊(cè)式招商模式。接下來小編就和大家詳細(xì)的說一下有關(guān)建筑工程行業(yè)的稅收政策，一起去看看吧。合理進(jìn)行稅收籌劃 現(xiàn)國內(nèi)四川、山東、上海、重慶、湖北、江蘇、青海等地的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)相當(dāng)成熟,企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū),園區(qū)招商長期持續(xù)穩(wěn)定,它們對(duì)入園企業(yè)按一定比例進(jìn)行稅收扶持,外地企業(yè)也可以享受,不受地域的限制。且園區(qū)招商采用總部經(jīng)濟(jì)形式,不需要企業(yè)實(shí)體入駐園區(qū),不改變主體公司現(xiàn)有的經(jīng)營方式、經(jīng)營地址。增值稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持 企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%-70%扶持車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持 案例解析 重慶某建筑公司:年繳納增值稅2000萬元;企業(yè)所得稅1000萬元,過受 增值稅扶持可達(dá)700萬元 企業(yè)所得稅扶持可高達(dá)280萬元核定征收稅收優(yōu)惠政策 除此之外，建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，分流業(yè)務(wù)模式來降低稅負(fù)，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、海南等總部經(jīng)濟(jì)招商園區(qū)，一些市政工程設(shè)計(jì)及咨詢、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理咨詢服務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設(shè)計(jì)、咨詢、景觀設(shè)計(jì)、咨詢等可以成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)里享受核定征收政策。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)收入通過享受地方稅收優(yōu)惠政策，適用于5%-35%超額累進(jìn)稅率，根據(jù)行業(yè)應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，個(gè)人所得稅核定征收后，小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模*2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。 小規(guī)?？偠愗?fù)不高于5.18%，經(jīng)過這種方式，分紅時(shí)就不需要再次繳納20%的個(gè)稅了。建筑公司賺錢不易，建筑施工、工程項(xiàng)目管理個(gè)獨(dú)或合伙企業(yè),企業(yè)所得稅全免,稅負(fù)減半。 案例解析 某建筑設(shè)計(jì)公司,2016年收入總額800萬,成本200萬,企業(yè)所得稅稅率25%,現(xiàn)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè),將利潤600萬全部業(yè)務(wù)分流到個(gè)人獨(dú)資企業(yè),但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的開票額限為500萬,這時(shí)就需要按查賬征收計(jì)算 按照查賬征收: 企業(yè)所得稅=600*25%=150萬 假設(shè)業(yè)務(wù)分流500萬到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則按核定征收計(jì)算: 按照核定征收: 個(gè)人所得稅:7.5萬 節(jié)稅高達(dá)140余萬,節(jié)稅比例高達(dá)90% 企業(yè)財(cái)務(wù)及老板實(shí)時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策,充分考慮稅收籌劃的成本與效益,綜合衡量稅收籌劃方案,合理利用稅收優(yōu)惠政策合理合法地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的最小化,降低經(jīng)營成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁和市場競爭力是有必要的。

2.下列關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅政策的陳述，正確的是(  )。

正確答案:A,D,E 解析：納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅。

3.建筑企業(yè)如何征稅

【涉及文件】 　　新《*人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則 　　【主要內(nèi)容】 　　調(diào)整了建筑業(yè)營業(yè)稅政策 　　【關(guān)鍵點(diǎn)】 　　一、區(qū)分特殊的混合銷售行為營業(yè)額 　　1、《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號(hào)）規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅： 　?、俦仨毦邆浣ㄔO(shè)行政*批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)； 　?、诤炗喗ㄔO(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 　　凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 　　2、無論新的《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》還是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》均明確，2009年1月1日起，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額： 　?、偬峁┙ㄖI(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； 　?、谪?cái)政部、*稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 　　二、設(shè)備不要自行采購 　　1、《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）文規(guī)定，建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。也就是說，凡是屬于列入省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業(yè)稅。 　　2、新《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 　　三、甲方供料不納稅——裝飾勞務(wù) 　　1、原《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。 　　2、財(cái)政部、*稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2006]114號(hào)）文件明確了納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 　　3、新《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 　　四、其他變化 　　新《營業(yè)稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》對(duì)于建筑安裝企業(yè)來說，變化較大的還有： 　　1、條例第五條第三款納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； 　　2、細(xì)則第二十五條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4.建筑行業(yè)，根據(jù)2021年稅收優(yōu)惠政策，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

企業(yè)納稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)和*間的利益分配，必須平衡好分配的關(guān)系，兼顧到雙方的利益。建筑行業(yè)經(jīng)營過程中要嚴(yán)控成本，合理利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃?！　∫?、建筑行業(yè)要有目標(biāo)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃(一)、企業(yè)要合理節(jié)約成本合理節(jié)約成本也就是讓企業(yè)的“納稅成本最小化”，經(jīng)營的時(shí)候可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤*化。(二)、注意避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一定要是合理合法進(jìn)行，*提前進(jìn)行籌劃，充分了解企業(yè)自身的能力，盡*的努力去進(jìn)行稅籌，充分了解*的普惠性政策以及地方的稅收優(yōu)惠政策，合理運(yùn)用，降低稅負(fù)。建筑行業(yè)，根據(jù)2021年稅收優(yōu)惠政策，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃二、建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)來說很重要(一)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的理由建筑行業(yè)在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)候，都是以利潤為中心，過高的稅收時(shí)刻困擾著企業(yè)。 法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)無時(shí)不刻都想合理合法降低納稅額。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)就可以合理合法運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，制定詳細(xì)的方案，有效籌劃。(二)建筑行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性　　建筑業(yè)這個(gè)行業(yè)比較特殊，現(xiàn)行的低價(jià)中標(biāo)制度加大了建筑業(yè)的資金流動(dòng)壓力，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 對(duì)建筑行業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃是能有效降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的，增強(qiáng)企業(yè)在同行業(yè)的綜合競爭力。三、稅務(wù)籌劃具體辦法(一)合理管理營業(yè)稅　　營業(yè)稅貫穿建筑企業(yè)運(yùn)營的始終。 企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益和規(guī)模時(shí)，營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃從以下三個(gè)方面考慮降低稅負(fù)　　首先是利用稅額扣除法?！　∑浯问茄舆t業(yè)主要求開票的時(shí)間?！　?是在企業(yè)的工程結(jié)算后，業(yè)主代付的工程水電費(fèi)、材料等可排除在開票范圍之外。(二)管理所得稅的稅務(wù)；　　建筑業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。　　*，是從建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)效益的預(yù)期出發(fā)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整?！　〉诙欠謩e列出相關(guān)新產(chǎn)品、新工藝、新工藝的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算。第三，是與施工企業(yè)內(nèi)部或股東之間以內(nèi)部借款或定向債券的形式進(jìn)行融資。四、利用*對(duì)部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，可以有效降低企業(yè)所得稅。 例如，2008年，中鐵兩局下屬的一些子公司參加了西部大開發(fā)項(xiàng)目，公司享受了15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)如有其他方面的需求，可以提出來，我們合作的園區(qū)是有地方性稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)入駐可以享受，部分行業(yè)存在限制，一旦企業(yè)入駐后，獎(jiǎng)勵(lì)比例高達(dá)85%！

5.最強(qiáng)匯總！2021年稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策每年都會(huì)有，而一到年底，就是很多企業(yè)著重關(guān)注的點(diǎn)。很多在年中的時(shí)候就辦理享受了，而有些企業(yè)是在年底需要的時(shí)候才開始。由此可見，稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)是企業(yè)避免稅負(fù)壓力過大而選擇的一種必要手段了。那么，我們就來看看，2021年還可以享受繼而持續(xù)到2021年的稅收優(yōu)惠政策還有哪些吧。*種：小規(guī)模納稅人核定征收（常見政策，解決成本）成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、小規(guī)模有限公司等入駐園區(qū)，享受核定征收政策。核定稅率在0.5%-2.19%之間，加上增值稅和附加稅，綜合稅率在3%左右。（明年小規(guī)模納稅人增值稅是否延續(xù)今年減征政策，只能拭目以待，現(xiàn)在沒有準(zhǔn)確答案。）第二種：一般納稅人核定征收（利好政策，特別是商貿(mào)、建筑等綜合稅負(fù)都高的行業(yè)）成立新公司、分公司、子公司或者遷移到園區(qū)，享受企業(yè)所得稅核定征收政策，增值稅還可以享受地方留存部分的獎(jiǎng)勵(lì)扶持。商貿(mào)行業(yè)核定之后實(shí)際企業(yè)所得稅為1%，建筑和其他行業(yè)核定之后實(shí)際企業(yè)所得稅為2.5%（建筑行業(yè)以分公司形式成立，無需新辦相關(guān)資質(zhì)）增值稅地方留存41%，獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)50%-80%第三種：一般納稅人獎(jiǎng)勵(lì)扶持返稅政策（地方留存比例高，針對(duì)不缺少成本、進(jìn)項(xiàng)企業(yè)）成立公司在園區(qū)，正常經(jīng)營納稅，行業(yè)基本不限制（再生資源、煤炭均可）企業(yè)所得稅：地方留存40%，獎(jiǎng)勵(lì)扶持50%-80%增值稅：地方留存50%，獎(jiǎng)勵(lì)扶持50%-80%第四種：自然人代征（年底急需成本企業(yè)）無需成立公司，僅需自然人身份證復(fù)印件，無需到場，額度高，時(shí)效快。一個(gè)自然人一年*可開500萬，一般3-5個(gè)工作日搞定，總稅率在2.8%左右。第四種：高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策如果企業(yè)成功拿到高新認(rèn)證資格之后，可以享受到高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，一般可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第五種：加計(jì)扣除同時(shí)，在2021年稅收優(yōu)惠政策有哪些中，比較占據(jù)優(yōu)勢的還有加計(jì)扣除相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于符合條件的企業(yè)，可以實(shí)行70%加計(jì)扣除政策。舉個(gè)例子，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按170元（100×170%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。第六種：地方特色稅收優(yōu)惠政策除了常見的這兩種之外，還有具有一定地方特色的稅收優(yōu)惠政策。在這方面，主要看各地方*的政策發(fā)布政策文件，比如深圳對(duì)于2008年1月1日以后注冊(cè)成立經(jīng)認(rèn)定的*高新技術(shù)企業(yè)，在享受*“二免三減半”所得稅優(yōu)惠政策后2年內(nèi)，按其繳納企業(yè)所得稅形成深圳地方財(cái)力部分50%予以研發(fā)資助。這些都是具有地方特色的稅收優(yōu)惠政策。*更多財(cái)稅干貨資訊請(qǐng)關(guān)注【睿馳明雅】

6.盤點(diǎn)2021年建筑行業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策！

在日常操作中，建筑業(yè)在財(cái)務(wù)上會(huì)碰到很多財(cái)稅難題，主要的難題有以下幾點(diǎn)：1.建筑企業(yè)以前買材料，采取的是買材料不開票的方法，去任何一家材料商，開票一個(gè)價(jià)，不開票一個(gè)價(jià)。營改增后，建筑企業(yè)必須取得進(jìn)項(xiàng)稅，買材料必須開票，成本自然就轉(zhuǎn)嫁到建筑企業(yè)身上；2.建筑業(yè)實(shí)行增值稅后，所有發(fā)生的成本必須有成本票，而且稅務(wù)要求“三流合一“（貨物流、資金流和票流），”買票“行為風(fēng)險(xiǎn)加大。沒有辦法取得成本票，只能是利潤，而利潤要繳納25%企業(yè)所得稅。3.建筑材料品種多，來源廣，企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)票難度大。如石灰、石子、砂等材料，一般由個(gè)體戶經(jīng)營，這些供應(yīng)商都不具備一般納稅人資格，無法取得進(jìn)項(xiàng)票。4.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，建筑行業(yè)本身也不具備任何科技屬性，沒有可以使用的稅收優(yōu)惠政策，巨大的真實(shí)利潤只能依靠買發(fā)票的方式進(jìn)行沖抵；繳納了企業(yè)所得稅以后，還需要上交20%的分紅稅資金才可以正常的使用，這加起來高達(dá)45%的所得稅可不是一個(gè)小數(shù)目！易橋云稅-企業(yè)一站式稅務(wù)籌劃平臺(tái)那么建筑行業(yè)該如何破局，降低稅負(fù)，增加企業(yè)利潤呢？這里推薦，合理運(yùn)用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策！案例分析：江蘇某建筑設(shè)計(jì)公司今年?duì)I業(yè)額為4000萬，費(fèi)用2000萬，利潤2000萬，則需要交企業(yè)所得稅為2000萬*25%=500萬，股東分紅個(gè)稅(2000-500)萬*20%=300萬，則需要交所得稅共計(jì)800萬.①現(xiàn)在只需在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立一家新公司，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的70%-90%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅500萬-(500萬*40%*90%)=320萬②在園區(qū)設(shè)立四家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人所得稅可申請(qǐng)核定征收增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬;附加稅：4.95萬*6%=0.3萬;個(gè)人所得稅：500萬*10%*30%-4.05=10.95萬;總稅負(fù)：（4.95+0.3+10.95）*4=64.8萬節(jié)稅高達(dá)80%以上！目前我國許多地區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法?？偨Y(jié)：建筑業(yè)企業(yè)與貨物相關(guān)的增值稅問題，政策相對(duì)復(fù)雜，且某些事項(xiàng)尚有爭議或存在模糊地帶，建筑業(yè)企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)特別注意其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，建筑行業(yè)的老板和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該合理利用優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。 易橋云稅，專注為中小企業(yè)提供一站式稅務(wù)籌劃服務(wù)，合理合法節(jié)稅。旗下有“核定征收”、“園區(qū)返稅”、“個(gè)體工商戶/個(gè)獨(dú)注冊(cè)”、“靈活用工”等稅籌項(xiàng)目。團(tuán)隊(duì)集稅務(wù)籌劃、人力資源、法務(wù)、技術(shù)等領(lǐng)域的精英人才為一體，擁有超10年的實(shí)地項(xiàng)目操作經(jīng)驗(yàn)，并有智能云端SAAS系統(tǒng)強(qiáng)力加持，掌握*100+自營園區(qū)資源。易橋云稅官方咨詢熱線：400-808-3667易橋云稅

7.請(qǐng)問建筑施工公司的稅收政策

新的營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則自2009年1月1日開始實(shí)施后，鋼結(jié)構(gòu)建筑工程營業(yè)稅政策前后發(fā)生了一定的變化: 一、2009年1月1日之前的政策規(guī)定2002年9月1日*稅務(wù)總局下發(fā)了“*稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知”文件，即國稅發(fā)[2002]117號(hào)文件(以下簡稱文件)。該文件明確了對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)貨物(對(duì)鋼結(jié)構(gòu)建筑行業(yè)來說，主要指金屬結(jié)構(gòu)件，包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品)、提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)征收何種流轉(zhuǎn)稅的問題。 文件指出:納稅人(本文指一般納稅人)以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同(包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同)方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營業(yè)稅: 1、具備建設(shè)行政*批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì); 2、簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。凡不同時(shí)符合以上條件(簡稱兩條款)的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為準(zhǔn)。納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅;同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營業(yè)稅。據(jù)文件精神，只要是滿足文件規(guī)定兩條件的納稅人的銷售行為都應(yīng)視為混合銷售行為。按文件規(guī)定，在簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中應(yīng)單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款并分開繳納流轉(zhuǎn)稅，否則，只能計(jì)征增值稅。 舉例:A企業(yè)廠房由B建筑公司(具備建設(shè)行政*批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))2008年12月中標(biāo)廠房工程，工程標(biāo)的3000萬元，其中鋼結(jié)構(gòu)材料2000萬元，建筑勞務(wù)1000萬元。按照原《增值稅暫行條例》政策規(guī)定、國稅發(fā)[2002]117號(hào)文件規(guī)定:B建筑公司應(yīng)稅營業(yè)額為3000萬元，實(shí)際需要繳納增值稅為2000×6%=120萬元，營業(yè)稅為1000×3%=30萬元。 若A企業(yè)廠房由C建筑材料生產(chǎn)企業(yè)施工(不具備建設(shè)行政*批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)) ，按照原《增值稅暫行條例》政策、國稅發(fā)[2002]117號(hào)文件規(guī)定:C建筑材料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為3000萬元，實(shí)際需要繳納增值稅為3000×6%=180萬元。 二、2009年1月1日后政策規(guī)定為便于實(shí)際工作中的操作，新《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》分別對(duì)混合銷售行為進(jìn)行了界定。 新《增值稅條例細(xì)則》第五條規(guī)定:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其它單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 新《營業(yè)稅細(xì)則》第七條規(guī)定: 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅 從上述條款內(nèi)容可以看出，新的兩個(gè)《細(xì)則》繼續(xù)維持對(duì)混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營業(yè)稅。但又進(jìn)行了特殊規(guī)定 : 新《增值稅條例細(xì)則》第六條規(guī)定:納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額: (一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為; (二)財(cái)政部、*稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 同時(shí)在新修訂的《營業(yè)稅細(xì)則》第七條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額: (一)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為; (二)財(cái)政部、*稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。原政策規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由*稅務(wù)局確定。此次修訂，將這一規(guī)定改為，未分別核算的，由主管*稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。 也就是說只要是提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，無論是否有建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，無論簽訂建設(shè)工程總包或分包合同中是否單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款，都應(yīng)分別征稅，不需要再“列舉”自產(chǎn)貨物的范圍了，[2002]117號(hào)第三條已成為多余的了。因此，國稅發(fā)[2002]117號(hào)文中列舉的不征收營業(yè)稅的自產(chǎn)貨物(第三條)被《*稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》(國稅發(fā)[2009]7號(hào))文取消，但具體操作還需按國稅發(fā)[2002]117號(hào)文規(guī)定程序辦理。因此，在現(xiàn)行政策情況下，如果建筑企業(yè)進(jìn)行鋼結(jié)構(gòu)房施工應(yīng)全額征收營業(yè)稅，如果是建筑材料生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行施工，對(duì)自產(chǎn)建筑材料部分應(yīng)征收增值稅，對(duì)建筑勞務(wù)收入和其他外購建筑材料部分應(yīng)征收營業(yè)稅，如果建筑安裝合同中未注明貨物的銷售額和勞務(wù)金額的應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)核定其勞務(wù)金額。 假設(shè)上述例子工程由建筑施工企業(yè)B公司進(jìn)行鋼工程施工，B公司應(yīng)納營業(yè)稅為3000×3%=90(萬元)。 假設(shè)上述例子工程由建筑材料生產(chǎn)企業(yè)C公司進(jìn)行施工，外購材料500萬元，C公司應(yīng)納營業(yè)稅為1500×3%=45(萬元)，C公司應(yīng)納增值稅為1500×6%=90(萬元)。 可見，新增值稅、營業(yè)稅暫行條例出臺(tái)后，對(duì)納稅人提供鋼結(jié)構(gòu)工程施工的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額更全面更規(guī)范。

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