會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是工會會計制度會計科目 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下《工會會計制度》有關問題，這里有解答，工業(yè)會計不會做？會計科目設置技巧+全盤賬務處理，輕松搞定！，工會會計制度中，固定資產(chǎn)、投資的核算中一項事情怎么會同時有兩個會計分錄呢，工會會計采用新工會會計制度，銀行手續(xù)費放在哪個科目？，工會新舊會計制度銜接問題，你知道如何處理？，干貨：某工程企業(yè)集團公司會計制度??。

1.《工會會計制度》有關問題，這里有解答

為了適應工會組織財務改革的需要，進一步規(guī)范工會會計核算，提高會計信息質(zhì)量，財政部修訂發(fā)布了《工會會計制度》（財會〔2021〕7號，以下稱《制度》），自2023年1月1日起施行。近日，財政部會計司有關負責人就《制度》有關問題回答了記者提問。01制度修訂的背景和意義是什么？答：現(xiàn)行《制度》自2010年1月1日實施以來，在加強工會預算管理、規(guī)范工會核算工作、提高工會會計信息質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國工會事業(yè)的蓬勃發(fā)展，工會財務改革向深度和廣度持續(xù)推進，工會財務管理體制發(fā)生較大變化，現(xiàn)行《制度》已不能滿足工會會計核算的需要。因此，有必要對《制度》進行全面修訂。一是與工會有關規(guī)章制度相協(xié)調(diào)，服務工會財務管理的需要。近年來，**總工會先后修訂或制定了多項涉及工會經(jīng)費收支管理、工會預決算管理等的制度辦法。如2021年印發(fā)的《基層工會經(jīng)費收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕32號）和2021年印發(fā)的《基層工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕29號），對基層工會經(jīng)費管理和收支行為進行了規(guī)范；2021年印發(fā)的《工會預算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕26號），規(guī)定工會支出預算應按基本支出和項目支出進行編制，同時對工會結轉結余資金的使用作出要求；2021年印發(fā)的《工會預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》（總工辦發(fā)〔2021〕28號），對工會預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的設置、補充及使用作出規(guī)范。上述規(guī)章制度對工會會計核算提出了新要求，因此，需要對《制度》科目設置等方面的有關規(guī)定進行修訂，以便與相關制度辦法相協(xié)調(diào)，與現(xiàn)有財務管理體系相銜接。二是解決新形勢下新業(yè)務需要，提高工會會計信息質(zhì)量的需要。隨著經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展以及新業(yè)務的出現(xiàn)，現(xiàn)行《制度》在某些方面不能滿足工會會計核算的需要，如“工會+互聯(lián)網(wǎng)”新形勢下，信息化網(wǎng)絡建設中購置和開發(fā)形成的信息軟件等無形資產(chǎn)無法核算；資產(chǎn)不計提折舊，資產(chǎn)價值無法得到真實反映；基本建設項目未納入大賬，會計信息完整性有待提高；支出科目核算內(nèi)容表述較為籠統(tǒng)，一定程度上缺乏實務指導性等。因此，需要對有關工會業(yè)務的會計處理進一步補充或明確，以提高《制度》的適用性。三是規(guī)范財政撥款收支余核算，提高財政撥款決算報告編報質(zhì)量的需要。按照工會法規(guī)定，工會的經(jīng)費來源包括人民*的補助。實務中，各級人民*財政*每年可安排財政資金預算用于支持和保障同級工會的重點工作，工會需就財政撥款的使用向**提供決算信息?，F(xiàn)行《制度》未能將財政撥款和其他工會經(jīng)費的使用做出明確區(qū)分，支出科目體系也未與*收支分類科目相銜接，財政撥款決算報告編制難度較大，準確性有待提高。因此，需要更準確地核算財政撥款的收支余情況，提高財政撥款決算報告的編報質(zhì)量。四是突出工會工作特色，滿足各級工會不同業(yè)務特點的需要。截至目前，*工會組織中99%以上均為基層工會。基層工會業(yè)務簡單，多為基本的收支管理，多方呼吁在不影響會計信息質(zhì)量的前提下，簡化基層工會會計科目和報表，以適應基層工會實際情況，切實減輕基層會計人員負擔。而縣級以上工會業(yè)務相對復雜，兼具組織收入、平衡不同預算年度收支的職能,具有較高的財務管理要求，需要對相關會計處理進行補充和完善。02《制度》修訂發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？對各方反饋意見是如何采納吸收的？答：2021年初，我們正式啟動了《制度》修訂工作，對工會系統(tǒng)的組織架構、財務管理等進行了深入研究，通過召開專家研討會等方式對《制度》修訂的必要性進行了充分論證，初步確定了修訂思路和方向。5月至7月，我們會同**總工會對多家不同層級、不同性質(zhì)的工會進行了調(diào)研，并書面了解了有關省級總工會的意見建議，充分了解工會會計核算現(xiàn)狀及《制度》修訂需求，在此基礎上形成了《制度》修訂方案，確定了需要修訂的主要內(nèi)容?！　?021年7月至8月，我們根據(jù)修訂方案著手對《制度》進行修訂。期間，多次召開座談會，就有關重大修改內(nèi)容與**總工會和部分工會系統(tǒng)專家進行研討，在此基礎上形成了修訂討論稿。9月，我們在小范圍內(nèi)就討論稿征求了部分省級總工會的意見，逐條對討論稿進行了修改完善，形成了《制度》修訂征求意見稿草案?！　?021年10月上旬，我們印發(fā)了《財政部會計司關于征求<工會會計制度（修訂征求意見稿）>意見的函》（財會便〔2021〕69號），面向**總工會、地方財政廳（局）和社會公眾公開征求意見，同時征求部內(nèi)相關司局意見。截至2021年11月20日，我們共收到69份書面反饋意見，其中21份無意見，其余48份共提出269條意見建議。反饋意見總體認為，修訂后的《制度》對基層工會與縣級以上工會的適用會計科目進行了歸類，科目設置更貼近各級工會的財務管理需求，將進一步規(guī)范工會會計核算，提高會計信息質(zhì)量。同時，部分反饋意見對征求意見稿的個別賬務處理、支出科目設置、報表編制等問題提出了具體的修改意見或建議?！　?021年12月以來，我們對反饋意見進行了認真梳理和逐條討論分析，通過座談會、電話溝通等方式就修改過程中的關鍵問題與**總工會、相關工會系統(tǒng)專家進一步溝通并達成一致，在此基礎上修改完善形成送審稿。2021年3月，啟動部內(nèi)會簽及報批程序，最終于4月14日由部領導簽發(fā)。03修訂《制度》主要遵循了哪些原則？答：《制度》修訂主要遵循了以下原則：一是依法依規(guī)。以《*人民共和國會計法》、《*人民共和國工會法》為依據(jù)，充分考慮工會預決算管理、資產(chǎn)管理、工會經(jīng)費管理等制度規(guī)定，與工會現(xiàn)有財務管理規(guī)章制度相協(xié)調(diào)。二是問題導向。著力解決工會會計核算中存在的不滿足實際需要的問題和新需求產(chǎn)生的問題，滿足新時期下工會預決算管理、資金管理、資產(chǎn)管理等需要。此外，充分考慮工會財政撥款核算與**信息需求的銜接，滿足財政撥款決算報告編制需要。三是繼承發(fā)展。立足《制度》執(zhí)行情況和工會財務管理現(xiàn)狀，充分繼承原制度中合理的內(nèi)容，適當借鑒*會計準則制度的相關改革理念，根據(jù)工會改革發(fā)展需要進行修改和完善，確保新修訂的《制度》既能滿足改革需要，又能平穩(wěn)過渡、穩(wěn)步實施。四是務實簡化。工會管理層級復雜，99%以上為業(yè)務簡單的基層工會。在滿足管理需求的前提下，考慮到基層工會會計工作基礎、會計人員接受程度，對基層工會會計處理和報表進行簡化，力求在科目設置上做到簡單易行、方便操作。04《制度》的主要內(nèi)容是什么？答：《制度》由正文和附錄兩部分組成。　　正文包括總則、一般原則、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出、財務報表和附則9章內(nèi)容。*章總則主要規(guī)范《制度》的制定依據(jù)、適用范圍、會計核算基礎、會計要素、人員設置、內(nèi)部控制及會計信息化工作要求等基本原則。第二章一般原則主要規(guī)范工會會計信息質(zhì)量要求等內(nèi)容。第三至第七章資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出主要規(guī)范各會計要素的定義、分類、確認、計量等內(nèi)容。第八章財務報表主要規(guī)范工會財務報表的定義、種類、編制要求等內(nèi)容。第九章附則主要規(guī)范施行日期等內(nèi)容?！　「戒浺粸椤豆嬁颇亢拓攧請蟊怼?，包括總說明、會計科目名稱和編號、會計科目使用說明、會計報表格式、會計報表編制說明和會計報表附注六部分內(nèi)容，主要規(guī)范會計科目的具體設置、核算內(nèi)容和賬務處理，及會計報表的格式與具體編制要求等。附錄二為《工會固定資產(chǎn)折舊年限表》，規(guī)定了工會固定資產(chǎn)的折舊年限。05新制度與原制度相比，主要有哪些變化？答：《制度》充分繼承了原制度中合理的一般原則及科目設置等內(nèi)容，沿用了原《制度》的5個會計要素，同時考慮到工會會計核算主要服務預算管理，工會組織中基層工會占比在99%以上且資金規(guī)模小、業(yè)務簡單等現(xiàn)實原因，會計處理仍以收付實現(xiàn)制為基礎，權責發(fā)生制為補充。新舊制度變化主要體現(xiàn)在以下六個方面：一是根據(jù)工會財務規(guī)章制度，對會計科目進行調(diào)整。為了保持科目設置和財務管理制度的協(xié)調(diào)一致，我們根據(jù)《工會預算管理辦法》及其他工會財務管理制度規(guī)定，對部分會計科目進行了調(diào)整，主要包括：一是因相關財務管理制度規(guī)定已廢止，刪除“專用基金”下的“增收留成基金”、“財務專用基金”明細科目；二是根據(jù)*總工會不再計提后備金的有關要求，刪除“后備金”科目；三是根據(jù)《工會預算管理辦法》及相關財務管理規(guī)定，對收支科目的設置、名稱、核算內(nèi)容等進行調(diào)整，將工會結余資金分為結轉、結余資金分別進行核算；四是根據(jù)《工會預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》，增設“預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”相關科目和報表項目等。二是根據(jù)工會實務需要，對科目設置和賬務處理進行調(diào)整。根據(jù)近年來工會業(yè)務的發(fā)展和核算需求，我們增加部分科目以滿足實務核算需要，主要包括：一是根據(jù)調(diào)研反饋情況，增加對支出明細科目核算內(nèi)容的表述，增強制度的指導性；二是針對基層工會和縣級以上工會，分別設置會計科目表，滿足不同層級工會的業(yè)務核算需求；三是增設“無形資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“長期待攤費用”、“累計折舊”、“累計攤銷”科目，滿足工會真實反映資產(chǎn)價值、加強資產(chǎn)管理的需要；四是調(diào)整資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容，將庫存物品、無形資產(chǎn)、長期待攤費用占用凈資產(chǎn)也納入資產(chǎn)基金核算等。三是細化財政撥款收支核算，與*會計相銜接。為了簡化縣級以上工會在編制財政撥款決算報告時的數(shù)據(jù)提取流程，提高財政撥款決算報告編報質(zhì)量，我們對財政撥款相關科目進行了調(diào)整：一是將“*補助收入”科目細分為財政撥款收入、非同級財政撥款收入進行明細核算；二是要求縣級以上工會在支出類科目下按照“財政撥款”和“工會資金”進行明細核算，同時在“財政撥款”明細科目下按照預決算管理要求進一步明細核算；三是增設“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目，準確核算財政撥款的結轉結余情況。通過上述調(diào)整，使工會財政撥款的收支余核算與*會計制度相銜接，提高財政撥款決算報告編報質(zhì)量。四是借鑒*會計準則制度，充分吸收先進理念。在考慮工會財務管理特點的基礎上，我們充分吸收了*會計改革的先進理念，主要包括：一是對資產(chǎn)和負債要素的定義及確認條件進行了調(diào)整，使其更加適應工會真實完整反映資產(chǎn)負債等情況的需求；二是為滿足工會對不同方式形成資產(chǎn)的定價需要，引入了*會計準則制度中資產(chǎn)計價的相關內(nèi)容；三是規(guī)定工會的基本建設項目納入工會大賬核算，提高工會會計信息的完整性；四是適當引入成本績效管理的相關理念，設置“累計折舊”、“長期待攤費用”等科目，并設置了成本費用表，為縣級以上工會的成本管理奠定基礎等。五是根據(jù)資產(chǎn)管理規(guī)定，對工會的資產(chǎn)進行區(qū)分。根據(jù)《關于各級總工會及所屬事業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)權界定問題的通知》（財行〔2008〕82號），各級總工會及所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)應分為工會資產(chǎn)和國有資產(chǎn)進行管理。為了與資產(chǎn)管理有關規(guī)定保持銜接，我們在《制度》中明確，縣級以上工會應當根據(jù)實際情況在資產(chǎn)類科目下設置“國有資產(chǎn)”、“工會資產(chǎn)”明細科目，分別核算工會依法確認的國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)；對于同時使用財政撥款和工會資金購建的資產(chǎn)，應當設置備查簿登記資金來源及其金額和比例，以更好地滿足行政事業(yè)性國有資產(chǎn)報告等工作需要。六是適當簡化，提高《制度》適用性。根據(jù)調(diào)研反饋情況，我們對《制度》內(nèi)容進行了簡化，主要包括：一是將基層工會主要適用的會計科目從42個精簡到24個，同時規(guī)定基層工會依法開展的特殊業(yè)務可以按照縣級以上工會會計科目進行會計處理，滿足基層工會共性和個性的需求；二是在會計報表方面，刪除“往來款項明細表”、“經(jīng)費收繳情況表”，切實減輕工會會計人員的工作量；三是對撥繳經(jīng)費收入的核算基礎進行了部分調(diào)整，僅在年末存在應收未收經(jīng)費時采用權責發(fā)生制，其余時點均采用收付實現(xiàn)制，保證收入會計處理與預算執(zhí)行的一致性，簡化實務操作；四是將“應付工資（離退休費）”、“應付地方（*）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目合并為“應付職工薪酬”科目，將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”等非貨幣性資產(chǎn)占用凈資產(chǎn)合并為“資產(chǎn)基金”科目等?！　〈送?，我們對文件的體例進行了部分調(diào)整，將原制度中“工會會計制度——會計科目和會計報表”部分以附錄的形式在新制度中體現(xiàn)，保持《制度》的完整性和結構性。我們還對部分科目的核算范圍、賬務處理、報表編制說明等進行了修改和完善關于印發(fā)《工會會計制度》的通知云內(nèi)控，讓風險控制變得更簡單！

2.工業(yè)會計不會做？會計科目設置技巧+全盤賬務處理，輕松搞定！

絕大多數(shù)人都說：工業(yè)企業(yè)的會計最吃香，因為工業(yè)企業(yè)涉及的環(huán)節(jié)比較多，那么工業(yè)會計懂得也比較多。像采購的材料好多都沒有發(fā)票，怎么核算？小規(guī)模工業(yè)企業(yè)都涉及什么稅種？……每天工作完都癱倒在那，一動都不想動！年薪72萬財務總監(jiān)總結：之所以那么辛苦，就因為你還沒掌握4點，下面，我們一起往下看~一、工業(yè)企業(yè)會計科目設置及設置技巧⑴資產(chǎn)類的設置1、貨幣資金2、存貨⑵負債類的設置應付職工薪酬二、企業(yè)經(jīng)營中各類業(yè)務的處理及賬務處理（一）采購業(yè)務步驟1：由行政部填寫請購單步驟2：財務審核，領導審批12月4日，采購部將所需要的文具用品購買回來，交給倉庫核對數(shù)量后，在文具店開具的送貨單上簽名確認，并交還經(jīng)手人填寫報銷單向會計報賬。本批文具花費1050元分錄如下：此筆業(yè)務背后附件如下：費用報銷單、增值稅普通發(fā)票、銀行電子回單2）接了銷售訂單，銷售部下達生產(chǎn)任務單后，生產(chǎn)部經(jīng)過查詢，發(fā)現(xiàn)以下材料需要訂購：（詳情看訂購單哈）步驟1：審核訂購單步驟2：驗收入庫步驟3：送交財務審核單據(jù)存貨驗收合格后，倉管員也開具了收貨單，這單據(jù)就要和供應商的送貨單附在一起交給財務部入賬。會計將核對倉管員交來的收貨單與供應商的送貨單是否一致，核對無誤后，憑著這兩張單做憑證分錄如下：大家思考一個問題：存貨的入賬價格是含稅還是不含稅呢？實務中，存貨發(fā)票的取得時間與實際業(yè)務有差異：下面，我們來看一個案例：發(fā)票送達并認證的當月：價稅分離入賬與價稅合計入賬的比較：4）支付供應商貨款5）辦理銀行承兌匯票支付貨款……三、月末對賬技巧四、工業(yè)企業(yè)涉及的稅金種類與標準⑴工業(yè)企業(yè)需要繳納的稅種⑵工業(yè)企業(yè)稅務方面的籌劃篇幅有限，想要領取完整噠下方//評論區(qū)//留言：想要，點擊小編頭像，私/我/回/復：工業(yè)會計，即/可/免/費/領/取關/注/微/信/公/眾/號/：輕/松/會/計/學/習/，學習更多會計知識！

3.工會會計制度中，固定資產(chǎn)、投資的核算中一項事情怎么會同時有兩個會計分錄呢

這個和*會計是一樣的，走兩邊的，和財務會計就是不同種。因為你知道工會的錢來和去都要有明確的動向，因為這種行政組織錢都不是自己掙來的，而是撥款的，下面詳細解釋。 由于錢是別人給的，所以來的時候要把錢搞成一個基金啦，*會計里有兩個基金：用于固定資產(chǎn)的就是固定資產(chǎn)基金，另一個就是投資基金，因為*也知道*拿錢無非就是搞搞基建玩玩投資啦，所以就這么進入了基金中。但是基金好比所有者權益，所以你投資了好比財務會計里的固定資產(chǎn)就是固定基金，投資了類似長期股權投資就是投資基金，分錄里貸方增加，借方就是對應的資產(chǎn)或者結余了。這個是從用的角度的分錄！ 收的那里就好說了，拿到了錢怎么用就是左邊那一系列分錄啦！ 其實本質(zhì)就是收支兩條線，扣緊就好啦！

4.工會會計采用新工會會計制度，銀行手續(xù)費放在哪個科目？

1、工會會計采用新工會會計制度，銀行手續(xù)費放入財務費用科目；2、具體會計分錄是：借：財務費用-手續(xù)費 貸：銀行存款3、財務費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

5.工會新舊會計制度銜接問題，你知道如何處理？

對于大多數(shù)企業(yè)而言，在工會工作中常常遇到各式各樣的問題:如何成立工會？工會會費如何繳納？工會經(jīng)費如何合理支出？工會活動怎么開展？如何開立賬戶獨立核算？這些都是長期普遍存在的難題。01新《工會會計制度》施行不論是工會法還是工會相關制度都提到了工會經(jīng)費的獨立原則，明確要求基層工會須設立工會經(jīng)費銀行賬戶，實行工會經(jīng)費獨立核算。為了適應工會組織財務改革的需要，進一步規(guī)范工會會計核算，提高會計信息質(zhì)量，2021年4月14日財政部修訂印發(fā)《工會會計制度》（財會〔2021〕7號），自2023年1月1日起施行。新修訂制度充分繼承了原制度中合理的一般原則及科目設置等內(nèi)容，沿用了原制度的5個會計要素，同時考慮到工會會計核算主要服務預算管理，工會組織中基層工會占比在99%以上且資金規(guī)模小、業(yè)務簡單等現(xiàn)實原因，會計處理仍以收付實現(xiàn)制為基礎，權責發(fā)生制為補充。全文鏈接：

6.干貨：某工程企業(yè)集團公司會計制度

干貨：某工程企業(yè)集團公司會計制度集團公司會計制度案例機密目 錄*章 總 則... 1第二章 會計核算原則... 1第三章 記賬與賬簿... 1第四章 會計科目... 2第五章 會計報表的編審... 2第六章 會計檔案管理說明... 3第七章 會計工作移交... 5第八章 附則... 7*章 總 則*條 為了規(guī)范公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《*人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》及*其他有關法律和法規(guī)，結合本公司具體情況及特點，制定本制度。第二條 本制度適用于公司及其所屬分、子公司和其他經(jīng)營單位。第二章 會計核算原則第三條 公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。第四條 公司的會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第五條 公司以人民幣作為記賬本位幣。第六條 公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本作為計價原則。第三章 記帳與帳簿第七條 公司采用借、貸復式記賬法。第八條 公司每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，都應當取得或填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準確，原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。第九條 公司設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應當根據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚。各種賬簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規(guī)則進行。第十條 公司使用財務軟件，應當滿足本制度的要求，并具備安全、保密功能。由磁性或者其他介質(zhì)存儲的各種數(shù)據(jù)和資料，應有備份，并定期打印成書面形式保存。第四章 會計科目第十一條 會計科目是各級會計設置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。公司的會計科目根據(jù)會計核算和財務管理的需要，按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定會計科目設置。第十二條 會計人員必須按照以下要求使用會計科目：應當按照本制度規(guī)定設置會計科目，按本科目使用說明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，會計可根據(jù)需要報財務負責人批準后設置。為了便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目和實行會計電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼。會計不得隨意變更或打亂科目編碼。各級會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。第十三條 公司使用的會計科目及其使用說明見《企業(yè)會計制度》。第五章 會計報表的編審第十四條 公司會計報表是反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是上級領導*了解情況、掌握政策、指導工作的重要資料，也是編制下年度計劃的基礎，公司財務人員必須認真做好會計報表的編審工作。公司會計報表體系主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、費用表、現(xiàn)金流量表。公司會計人員應當根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報送及時。（一） 公司應當加強日常會計核算工作，會計報表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無誤的會計帳簿記錄匯總，切實做到帳表相符，有根有據(jù)，不得系列代編。（二） 會計報表要層層合并，公司要在編制本級會計報表的基礎上，根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的分公司會計報表，編制合并會計報表，并將公司內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等內(nèi)部會計事項抵銷。（三） 公司會計報表分為月報、季報、年報三種，應當分別報送主管財政*、當?shù)囟悇諜C關、企業(yè)主管*以及投資人。年度會計報表還應當報送原審批機關。第六章 會計檔案管理說明第十五條 會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實地把會計檔案管好。第十六條 會計檔案是*檔案的重要組織部分，也是單位的重要檔案之一。公司應加強會計檔案工作進行業(yè)務指導、監(jiān)督與檢查。第十七條 每年形成的會計檔案，都應由財務會計*按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務會計*保管一年。期滿之后，原則上應由財務會計*編照清冊交檔案*保管。財務會計*和經(jīng)辦人必須按期將應當歸檔的會計檔案，全部移交檔案*，不得自行封包保存。檔案*必須按期點收，不得推諉拒絕。第十八條 單位對會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。第十九條 單位保存的會計檔案應為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報經(jīng)董事會批準，但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。第二十條 撤消、合并單位和建設單位完工后的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第二十一條 各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點，分為永久、定期二類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的*天算起。附表：企業(yè)會計檔案保管期限表企業(yè)會計檔案保管期限表第二十二條 會計檔案保管期滿，需要撤消時，由本單位檔案*提出銷毀意見，會同財務會計*共同簽定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)企業(yè)領導審查，報經(jīng)上級主管單位批準后銷毀。對于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案*保管到結清債權債務時為止。第二十三條 單位按規(guī)定需銷毀會計檔案時，應由檔案*和財務會計*共同派員監(jiān)銷。第二十四條 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，一定認清進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位領導。第二十五條 會計檔案保管期限，原則上按本辦法附表執(zhí)行。單位會計檔案的具體名稱，如果同本辦法附表中的檔案的名稱不相符時，可比照類似檔案的保管期限辦理。第二十六條 預算、計劃、制度等文件材料，按照文書檔案管理辦法，不適用本辦法。第七章 會計工作移交第二十七條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第二十八條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第二十九條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（二）尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并?一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳薄、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。第三十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務負責人、會計主管負責監(jiān)交；財務負責人、會計主管交接，由總經(jīng)理負責監(jiān)交，必要時可由董事會派人會同監(jiān)交。第三十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳薄有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳薄記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期清查。（二）計憑證、會計帳薄、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須清查原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第三十二條 會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第三十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十四條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳薄，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第三十五條 第九條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。第三十六條 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本制度第十一條規(guī)定的責任。第三十七條 單位撤消時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管*確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。第三十八條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳薄、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第八章 附則*條 本制度由財務部負責解釋。第二條 財務部負責本制度的修改。第三條 本制度總經(jīng)理批準后生效，自公布之日起實施。（完）注:該制度摘自水木知行管理咨詢公司客戶案例，經(jīng)處理和刪改。

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