各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中央管理企業(yè)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》(財企[2000]905號)下發(fā)后，對于健*有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度，規(guī)范國有企業(yè)審計行為，進(jìn)一步提高國有企業(yè)年度會計報表質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。但在實際執(zhí)行中仍然存在一些問題，需要加以解決?，F(xiàn)就國有企業(yè)年度會計報表審計中有關(guān)備案及審計報告的管理問題，補充通知如下：
一、關(guān)于年度會計報表審計有關(guān)事項的備案問題
根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，直接向主管財政機(jī)關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團(tuán)公司，其確定與更換會計師事務(wù)所、簽定的審計業(yè)務(wù)約定書、審計報告，應(yīng)當(dāng)向主管財政機(jī)關(guān)備案。具體要求如下：
1、直接向主管財政機(jī)關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在12月31日之前，向主管財政機(jī)關(guān)提交備案報告，說明集團(tuán)公司及其子公司確定與更換會計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、企業(yè)集團(tuán)審計組織方式、審計收費情況等。
2、企業(yè)集團(tuán)公司在辦理備案中，應(yīng)當(dāng)填報《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件)，列明集團(tuán)公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關(guān)委托審計情況，作為備案報告的附件。
3、主管財政機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案的機(jī)構(gòu)為主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)。企業(yè)備案時，應(yīng)將《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》同時抄送主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)年度會計報表管理的機(jī)構(gòu)。企業(yè)備案后，對備案的內(nèi)容在以后年度如有變化的，應(yīng)當(dāng)按照上述第1、2項的要求重新備案。
4、直接向主管財政機(jī)關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團(tuán)公司，應(yīng)當(dāng)在次年4月20日以前分別向主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)年度會計報表管理的機(jī)構(gòu)報送審計報告。對于審計報告屬于保留意見，或者拒絕表示意見，或者否定意見類型的，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按本通知第二條、第三條的要求相應(yīng)提出處理意見，報主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)。
二、關(guān)于審計報告保留意見的處理
會計師事務(wù)所對審計報告出具保留意見的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出財務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整的意見。
企業(yè)與會計師事務(wù)所之間如果存在分歧意見，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)*有關(guān)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定，就企業(yè)財務(wù)處理或財務(wù)調(diào)整問題提出處理意見。企業(yè)對主管財政機(jī)關(guān)的處理意見如有異議，可以依法申請行政復(fù)議。
三、關(guān)于拒絕表示意見或者否定意見審計報告的處理
會計師事務(wù)所對審計報告出具拒絕表示意見或否定意見的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見。
主管財政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)*有關(guān)規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查，或者進(jìn)行會計信息質(zhì)量抽查，并依據(jù)《*人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。
四、關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表審計的財政監(jiān)管
主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)對企業(yè)備案的資料和報送的審計報告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)監(jiān)管，并配合主管財政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)依法進(jìn)行會計信息質(zhì)量檢查。
1、企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所不符合財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第二條規(guī)定條件的，對其出具的審計報告，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新委托符合規(guī)定條件的會計師事務(wù)所審計。
2、會計師事務(wù)所出具的審計報告，披露事項不能滿足《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第四條規(guī)定的，退回企業(yè)補充資料，或者責(zé)令重新委托審計。
3、會計師事務(wù)所出具的審計報表，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的，責(zé)令企業(yè)重新委托審計。
4、在審計過程中，企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，責(zé)令企業(yè)限期重新實施審計。
以上退回企業(yè)補充資料或者責(zé)令重新審計的，審計報告應(yīng)當(dāng)自退回之日起兩個月內(nèi)報送主管財政機(jī)關(guān)。
五、關(guān)于國有企業(yè)年報審計的法律責(zé)任
主管財政機(jī)關(guān)在對企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管過程中，對違規(guī)、違法執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所及其相關(guān)注冊會計師，可以按規(guī)定停止其國有企業(yè)年度會計報表的審計業(yè)務(wù)，并依照*有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
對拒絕接受會計師事務(wù)所審計，或者在審計中不提供資料或者不配合注冊會計師審計的企業(yè)，主管財政機(jī)關(guān)可按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任。
以上通知，請遵照執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)可以根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地區(qū)實際情況制定具體規(guī)定。
附件：國有企業(yè)年度會計報表審計備案表(略)
財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》(財企[2000]905號)下發(fā)后，對于健*有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度，規(guī)范國有企業(yè)審計行為，進(jìn)一步提高國有企業(yè)年度會計報表質(zhì)量發(fā)揮了積極的作用。但在實際執(zhí)行中仍然存在一些問題，需要加以解決?，F(xiàn)就國有企業(yè)年度會計報表審計中有關(guān)備案及審計報告的管理問題，補充通知如下：
一、關(guān)于年度會計報表審計有關(guān)事項的備案問題
根據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，直接向主管財政機(jī)關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團(tuán)公司，其確定與更換會計師事務(wù)所、簽定的審計業(yè)務(wù)約定書、審計報告，應(yīng)當(dāng)向主管財政機(jī)關(guān)備案。具體要求如下：
1、直接向主管財政機(jī)關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在12月31日之前，向主管財政機(jī)關(guān)提交備案報告，說明集團(tuán)公司及其子公司確定與更換會計師事務(wù)所的理由、約定的審計范圍、企業(yè)集團(tuán)審計組織方式、審計收費情況等。
2、企業(yè)集團(tuán)公司在辦理備案中，應(yīng)當(dāng)填報《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》(詳見附件)，列明集團(tuán)公司或總公司及其納入合并范圍的全部子公司有關(guān)委托審計情況，作為備案報告的附件。
3、主管財政機(jī)關(guān)受理企業(yè)備案的機(jī)構(gòu)為主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)。企業(yè)備案時，應(yīng)將《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》同時抄送主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)年度會計報表管理的機(jī)構(gòu)。企業(yè)備案后，對備案的內(nèi)容在以后年度如有變化的，應(yīng)當(dāng)按照上述第1、2項的要求重新備案。
4、直接向主管財政機(jī)關(guān)報送會計報表的企業(yè)集團(tuán)公司，應(yīng)當(dāng)在次年4月20日以前分別向主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)年度會計報表管理的機(jī)構(gòu)報送審計報告。對于審計報告屬于保留意見，或者拒絕表示意見，或者否定意見類型的，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按本通知第二條、第三條的要求相應(yīng)提出處理意見，報主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)。
二、關(guān)于審計報告保留意見的處理
會計師事務(wù)所對審計報告出具保留意見的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出財務(wù)處理或賬務(wù)調(diào)整的意見。
企業(yè)與會計師事務(wù)所之間如果存在分歧意見，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)*有關(guān)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理、會計制度的規(guī)定，就企業(yè)財務(wù)處理或財務(wù)調(diào)整問題提出處理意見。企業(yè)對主管財政機(jī)關(guān)的處理意見如有異議，可以依法申請行政復(fù)議。
三、關(guān)于拒絕表示意見或者否定意見審計報告的處理
會計師事務(wù)所對審計報告出具拒絕表示意見或否定意見的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)陳述有關(guān)年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見。
主管財政機(jī)關(guān)可視企業(yè)的不同情況，根據(jù)*有關(guān)規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查，或者進(jìn)行會計信息質(zhì)量抽查，并依據(jù)《*人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。
四、關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表審計的財政監(jiān)管
主管財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)國有資本與財務(wù)管理的機(jī)構(gòu)對企業(yè)備案的資料和報送的審計報告，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核，加強(qiáng)監(jiān)管，并配合主管財政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)依法進(jìn)行會計信息質(zhì)量檢查。
1、企業(yè)委托審計的會計師事務(wù)所不符合財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第二條規(guī)定條件的，對其出具的審計報告，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)重新委托符合規(guī)定條件的會計師事務(wù)所審計。
2、會計師事務(wù)所出具的審計報告，披露事項不能滿足《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》第四條規(guī)定的，退回企業(yè)補充資料，或者責(zé)令重新委托審計。
3、會計師事務(wù)所出具的審計報表，存在內(nèi)容虛假，或者隱瞞重要事實的，責(zé)令企業(yè)重新委托審計。
4、在審計過程中，企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)會計資料及其相關(guān)資料，或者不給予有效配合，導(dǎo)致注冊會計師不能有效實施必要的審計程序，從而影響審計報告的出具及其使用的，責(zé)令企業(yè)限期重新實施審計。
以上退回企業(yè)補充資料或者責(zé)令重新審計的，審計報告應(yīng)當(dāng)自退回之日起兩個月內(nèi)報送主管財政機(jī)關(guān)。
五、關(guān)于國有企業(yè)年報審計的法律責(zé)任
主管財政機(jī)關(guān)在對企業(yè)年度會計報表審計工作的監(jiān)管過程中，對違規(guī)、違法執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所及其相關(guān)注冊會計師，可以按規(guī)定停止其國有企業(yè)年度會計報表的審計業(yè)務(wù)，并依照*有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
對拒絕接受會計師事務(wù)所審計，或者在審計中不提供資料或者不配合注冊會計師審計的企業(yè)，主管財政機(jī)關(guān)可按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十九條的規(guī)定，追究企業(yè)直接責(zé)任人員和其他責(zé)任人員的法律責(zé)任。
以上通知，請遵照執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)可以根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地區(qū)實際情況制定具體規(guī)定。
附件：國有企業(yè)年度會計報表審計備案表(略)
